التمثيل القانوني أمام FTA • التدقيق الضريبي 2026
دليل التدقيق الضريبي من الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) في الإمارات 2026: إجراءات الفحص وقائمة الجاهزية
عندما تتلقى منشأتك إشعاراً رسمياً بالتدقيق الضريبي عبر بوابة EmaraTax، تبدأ مهلة قانونية حرجة تتطلب استجابة فنية دقيقة. بصفتنا وكلاء ضريبيين معتمدين ومسجلين لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، نوضح لك إجراءات الفحص الميداني والمكتبي وكيفية حماية شركتك من الغرامات التقديرية.
مراحل وإجراءات التدقيق الضريبي الرسمي لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)
إشعار التدقيق المسبق (10 أيام عمل)
بموجب المادة 17 من قانون الإجراءات الضريبية (مرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022)، تخطر الهيئة الخاضع للضريبة قبل 10 أيام عمل على الأقل من موعد بدء التدقيق.
تقديم ملف التدقيق الضريبي (FAF)
تطلب الهيئة استخراج ملف التدقيق الضريبي الإلكتروني (FTA Audit File – FAF) بصيغة CSV/XML أو Excel والذي يتضمن كافة حركات المبيعات والمشتريات وقيود الأستاذ العام.
الفحص المكتبي والميداني للمستندات
يقوم مفتشو الهيئة بمطابقة عينة من الفواتير الضريبية، البيانات الجمركية، عقود التصدير، وكشوف الحسابات البنكية مع الإقرارات المقدمة.
إشعار نتائج التدقيق والتقييم الضريبي
تصدر الهيئة نتائج التدقيق خلال 10 أيام عمل من انتهاء الفحص، ويحق للمنشأة تقديم طلب إعادة نظر أو اعتراض خلال 40 يوم عمل في حال وجود فروقات.
أبرز أسباب اختيار الشركات للتدقيق الضريبي ومقارنة الغرامات الإدارية
| المؤشر أو المحفز الرقابي لدى EmaraTax | سبب الفحص الضريبي من الهيئة (FTA) | المخاطر والغرامات المحتملة عند وجود خطأ | دور الوكيل الضريبي المعتمد في RBO |
|---|---|---|---|
| طلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة الكبيرة (VAT311) | التحقق من صحة رصيد الضريبة القابلة للاسترداد قبل الصرف النقدي | رفض الاسترداد وغرامة تقديم إقرار غير، صحيح (تصل إلى 50%) | مراجعة استباقية شاملة لكافة فواتير المدخلات والبيانات الجمركية |
| تباين إيرادات ضريبة الشركات عن إقرارات VAT201 | وجود فرق غير مبرر بين المبيعات المصرح عنها في VAT وقائمة الدخل | تقييم ضريبي إضافي وغرامات تأخير شهرية 14% سنوياً | إعداد جدول تسوية فني يوضح أسباب الفروقات القانونية بدقة |
| تعديلات متكررة أو إفصاحات طوعية متأخرة | تكرار الأخطاء في خانات الاحتساب العكسي أو التوريدات الصفرية | غرامة ثابتة + غرامة نسبية على الفارق الضريبي | تمثيل الشركة رسمياً أمام مفتشي الهيئة وتقديم الدفوع القانونية |
| عدم الرد أو التأخر في تقديم المستندات المطلوبة | تجاوز المهلة المحددة في طلب المعلومات (Information Request) | غرامة عدم تسهيل عمل مدقق الهيئة (20,000 درهم) | إدارة ملف التدقيق بالكامل وتسليم كافة المرفقات في الموعد المحدد |
قائمة الفحص الاستباقي (Pre-Audit Health Check) قبل حضور مفتشي الهيئة
يقوم فريق الوكلاء الضريبيين في RBO بإجراء محاكاة كاملة للتدقيق الضريبي لتصحيح أي ثغرات قبل بدء الفحص الرسمي:
- مطابقة فواتير المبيعات والمشتريات مع ملف FAF: التأكد من أن كافة الفواتير تحتوي على البنود الإلزامية وفق المادة 59 من اللائحة التنفيذية وأن أرقام TRN للموردين فعالة وصحيحة.
- مطابقة بوابة الجمارك (Box 6 & Box 7): تسوية كافة بيانات الاستيراد والتصدير الجمركية المسجلة على الرمز الجمركي للشركة مع المبالغ المصرح عنها في إقرارات VAT201.
- مراجعة إثباتات التصدير الخاضع لنسبة الصفر (0%): التحقق من توفر شهادات الخروج الجمركي (Exit Certificates) وبوالص الشحن والحوالات البنكية الدولية لكل معاملة تصدير.
- تقديم إفصاح طوعي استباقي (نموذج 211) عند الحاجة: إذا اكتشفنا خطأً جوهرياً قبل صدور إشعار التدقيق الرسمي، نقوم بتقديم إفصاح طوعي فوري لتخفيض الغرامات إلى الحد الأدنى.
الأسئلة الأكثر شيوعاً وإجابات الوكلاء الضريبيين المعتمدين
1. هل يمكن تقديم إفصاح طوعي لتصحيح خطأ بعد استلام إشعار التدقيق الضريبي من الهيئة؟
2. هل يحق للهيئة الاتحادية للضرائب مراجعة سنوات سابقة مضى عليها أكثر من 5 سنوات؟
3. كيف تمثل شركة RBO عملاءها أثناء التدقيق الضريبي؟
هل تلقيت إشعار تدقيق أو طلب معلومات من الهيئة الاتحادية للضرائب؟
تواصل فوراً مع وكلائنا الضريبيين المعتمدين في RBO لمراجعة ملفك الضريبي وتمثيل شركتك رسمياً أمام الهيئة الاتحادية للضرائب.