ضريبة شركات المناطق الحرة • إعفاء 0% QFZP
دليل ضريبة الشركات للمناطق الحرة في الإمارات 2026: الدخل المؤهل وشروط نسبة 0% (QFZP) وقاعدة الحد الأدنى
لا تحصل شركات المناطق الحرة في الإمارات على إعفاء ضريبي بنسبة 0% بشكل تلقائي لمجرد وجود رخصة منطقة حرة، بل يشترط القانون استيفاء كافة معايير ‘الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة’ (QFZP) المنصوص عليها في المادة 18 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 والقرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023.
الشروط الستة الإلزامية للحصول على نسبة 0% للشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)
الاحتفاظ بوجود واقعي كافٍ (Substance)
يجب ممارسة الأنشطة الأساسية المدرة للدخل داخل المنطقة الحرة أو منطقة حرة محددة مع توفر موظفين مؤهلين وأصول ونفقات تشغيلية كافية.
تحقيق دخل مؤهل (Qualifying Income)
يشمل الدخل الناتج عن المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة، أو الدخل الناتج عن الأنشطة المؤهلة المحددة مع أشخاص خارج المنطقة الحرة.
عدم تجاوز قاعدة الحد الأدنى (De Minimis)
يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة نسبة 5% من إجمالي الإيرادات أو مبلغ 5,000,000 درهم إماراتي — أيهما أقل — خلال الفترة الضريبية.
القوائم المالية المدققة والتسعير التحويلي
إلزامية إعداد قوائم مالية مدققة من مدقق حسابات مرخص، والالتزام الكامل بمبدأ السعر المحايد ووثائق التسعير التحويلي وعدم اختيار الخضوع للضريبة العام.
مقارنة الأنشطة المؤهلة (0%) والأنشطة المستثناة (9%) في المناطق الحرة
| تصنيف النشاط التجاري (قرار وزاري 265/2023) | أمثلة الأنشطة المشمولة | المعاملة الضريبية للدخل المحقق | شرط الموقع الجغرافي (المنطقة الحرة المحددة) |
|---|---|---|---|
| الأنشطة المؤهلة (Qualifying Activities) | التصنيع، المعالجة، تملك الأسهم، إدارة السفن، إعادة التأمين، إدارة الثروات، اللوجستيات، وتجارة السلع | 0% ضريبة شركات عند استيفاء شروط QFZP | نشاط التوزيع يتطلب العمل من منطقة حرة محددة (Designated Zone) |
| المعاملات مع شركات المناطق الحرة الأخرى | بيع سلع أو تقديم خدمات لشركة منطقة حرة هي المستفيد النهائي منها | 0% ضريبة شركات (بشرط عدم كونها من الأنشطة المستثناة) | ينطبق في كافة المناطق الحرة في الدولة |
| الأنشطة المستثناة (Excluded Activities) | المعاملات مع الأفراد الطبيعيين (B2C)، الأعمال المصرفية، التأمين، التمويل والتأجير، والعقارات غير التجارية | إيرادات غير مؤهلة (تخضع للـ 9% إذا تجاوزت حد De Minimis) | تخضع لقاعدة الحد الأدنى 5% أو 5 ملايين درهم |
| تجاوز حد الـ De Minimis (5% أو 5 ملايين) | تحقيق إيرادات غير مؤهلة تتخطى السقف القانوني المسموح | فقدان صفة QFZP والخضوع لضريبة 9% لمدة 5 سنوات كاملة | خطر ضريبي جسيم يتطلب فصل الحسابات أو الرخص |
كيف تحمي RBO إعفاء الـ 0% لشركتك في المنطقة الحرة؟
إن خطأً واحداً في تصنيف الفواتير أو تجاوز سقف الـ 5% من الإيرادات غير المؤهلة يفقد شركتك ميزة الـ 0% لسنة التقييم وأربع سنوات تالية. يقوم مستشارونا الضريبيون بالخطوات التالية:
- تحليل وتصنيف مصادر الدخل (Income Segmentation): مراجعة كافة العقود والفواتير لفصل الدخل المؤهل عن الدخل غير المؤهل ومراقبة مؤشر الـ De Minimis شهرياً.
- مراجعة نشاط التوزيع في المناطق الحرة المحددة (Designated Zones): التحقق من استيفاء شروط استيراد السلع وإعادة تصديرها أو بيعها لموزعين آخرين وفق اشتراطات القرار الوزاري 265.
- إعداد القوائم المالية المدققة السنوية: توفير تدقيق مالي قانوني متوافق مع معايير IFRS لتقديمه مع إقرار ضريبة الشركات عبر EmaraTax.
- المفاضلة بين نظام QFZP (0%) وتسهيلات الأعمال الصغيرة (SBR): تحديد الخيار الضريبي الأمثل للشركات التي تقل إيراداتها عن 3 ملايين درهم لتقليل الأعباء الإدارية.
الأسئلة الأكثر شيوعاً وإجابات الوكلاء الضريبيين المعتمدين
1. هل تحتاج شركة المنطقة الحرة المؤهلة (0%) إلى التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم إقرار سنوي؟
2. ماذا يحدث إذا باعت شركة منطقة حرة خدمات مباشرة لأفراد طبيعيين (B2C)؟
3. ما هي المناطق الحرة المحددة (Designated Zones) لأغراض نشاط التوزيع؟
احمِ إعفاء الـ 0% لشركتك في المنطقة الحرة مع مستشاري الضرائب في RBO
احصل على تقييم فني شامل لأهلية شركتك كشخص مؤهل في المنطقة الحرة (QFZP) ومراجعة عقودك وإيراداتك لعام 2026.