تسهيلات الأعمال الصغيرة • إعفاء 0% حتى 2026
دليل تسهيلات الأعمال الصغيرة لضريبة الشركات في الإمارات 2026: كيف تحصل الشركات الصغيرة على نسبة 0%؟
أقرت وزارة المالية والهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات برنامج ‘تسهيلات الأعمال الصغيرة’ (Small Business Relief – SBR) بموجب المادة 21 من قانون ضريبة الشركات والقرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، والذي يتيح للشركات المقيمة التي لا تتجاوز إيراداتها 3,000,000 درهم إماراتي أن تُعامل كأنها لم تحقق أي دخل خاضع للضريبة (0%) حتى نهاية عام 2026.
شروط ومزايا الاستفادة من تسهيلات الأعمال الصغيرة (SBR) في الإمارات
سقف الإيرادات 3,000,000 درهم
يشترط ألا تتجاوز إجمالي إيرادات المنشأة (Revenue — وليس صافي الربح) مبلغ 3,000,000 درهم إماراتي في الفترة الضريبية المعنية وكافة الفترات الضريبية السابقة.
ضريبة شركات 0% وإقرار مبسط
تُعامل المنشأة المستفيدة كأنها لم تحقق أي دخل خاضع للضريبة (0% ضريبة)، كما تُعفى من تعبئة الجداول المعقدة ومن متطلبات وثائق التسعير التحويلي.
متاح للأشخاص المقيمين (شركات وأفراد)
ينطبق البرنامج على الشركات المقيمة في البر الرئيسي والمناطق الحرة غير المؤهلة وأصحاب المؤسسات الفردية والأعمال الحرة المقيمين في الإمارات.
الانتخاب الإلزامي داخل الإقرار السنوي
لا يُمنح الإعفاء تلقائياً؛ بل يجب التسجيل في ضريبة الشركات وتقديم الإقرار السنوي وتفعيل خيار ‘تسهيلات الأعمال الصغيرة’ داخل نموذج الإقرار.
مقارنة بين تسهيلات الأعمال الصغيرة (SBR) والنظام القياسي لضريبة الشركات
| وجه المقارنة | تسهيلات الأعمال الصغيرة (SBR — المادة 21) | النظام القياسي لضريبة الشركات (0% / 9%) | الأثر على قرار صاحب الشركة |
|---|---|---|---|
| الشرط الأساسي للأهلية | الإيرادات السنوية ≤ 3,000,000 درهم إماراتي | متاح لجميع الشركات مهما بلغت إيراداتها | إذا تجاوزت 3 ملايين درهم لمرة واحدة يسقط حق SBR نهائياً |
| الضريبة المستحقة للدفع | 0 درهم (بغض النظر عن نسبة هامش الربح) | 0% حتى ربح 375 ألف درهم، و9% على ما يزيد | وفر ضريبي كامل للشركات ذات الربحية العالية فوق 375 ألف درهم |
| ترحيل الخسائر الضريبية للسنوات القادمة | غير مسموح خلال فترة اختيار SBR | مسموح ترحيل الخسائر لتخفيض أرباح السنوات التالية | إذا كانت الشركة خاسرة، قد يكون النظام القياسي أفضل لترحيل الخسارة |
| الشركات المستثناة من البرنامج | الشركات المؤهلة في المنطقة الحرة (QFZP) والمجموعات متعددة الجنسيات (MNE) | تخضع لقواعدها الخاصة (QFZP 0% أو 9%/15%) | يجب على شركات المناطق الحرة المفاضلة بين QFZP وSBR بدقة |
تحذيرات قانونية هامة حول الفصل المصطنع للأعمال (Artificial Separation)
تتضمن المادة 21 والقرار الوزاري رقم 73 قواعد صارمة لمكافحة إساءة استخدام الإعفاء (GAAR). يوضح مستشارو RBO أهم الضوابط التي تراقبها الهيئة الاتحادية للضرائب:
- حظر تقسيم النشاط التجاري على عدة رخص: إذا قام مالك بتقسيم نشاط تجاري واحد تزيد إيراداته عن 3 ملايين درهم إلى شركتين أو ثلاث شركات منفصلة بهدف إبقاء كل شركة تحت سقف الـ 3 ملايين درهم، تقوم الهيئة بدمج إيراداتها وإلغاء الإعفاء وفرض غرامات.
- حساب الإيرادات وفق المعايير المحاسبية (IFRS): يشمل مفهوم ‘الإيرادات’ كافة المبيعات والدخل الناتج عن الأنشطة العادية وبيع الأصول قبل خصم أي تكاليف أو مصروفات.
- الفترة الزمنية السارية للبرنامج: يسري برنامج تسهيلات الأعمال الصغيرة على الفترات الضريبية التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2026.
- إلزامية حفظ الفواتير وكشوف البنوك لمدة 7 سنوات: يجب الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت أن إجمالي الإيرادات لم يتخطَّ حاجز الـ 3,000,000 درهم.
الأسئلة الأكثر شيوعاً وإجابات الوكلاء الضريبيين المعتمدين
1. إذا كانت إيرادات شركتي 2.5 مليون درهم وصافي ربحي 800,000 درهم، كم أدفع ضريبة شركات؟
2. هل يعفيني برنامج تسهيلات الأعمال الصغيرة من التسجيل في ضريبة الشركات؟
3. ماذا يحدث إذا تجاوزت إيرادات شركتي 3 ملايين درهم في عام 2025 ثم انخفضت إلى مليوني درهم في عام 2026؟
استفد من إعفاء الـ 0% للأعمال الصغيرة بطريقة قانونية صحيحة مع RBO
تواصل مع وكلائنا الضريبيين المعتمدين لمراجعة إيراداتك وتقديم إقرار ضريبة الشركات السنوي مع تفعيل تسهيلات الأعمال الصغيرة.